歡迎進入銀川會計培訓中心!

返回首頁聯系我們

在線咨詢:

0951-6028943

全國服務熱線:

0951-6028943

校長 徐文斌  13995295981

負責人 崔老師 13995098356

胡老師13389584873     張老師13389582854  

楊老師 13389584602    卓然老師18209681817

李老師 13389588943  

地址:銀川市新華街中心巷132號中房富力城A座3樓308室

詳細信息 您當前所在頁面:首頁 >> 詳細信息
企業稅負降至2.5%!國家剛宣布!1月1日起執行! 這類企業恭喜了!

發布日期:2021-04-02   點擊次數:891

企業稅負降至2.5%!國家剛宣布!1月1日起執行! 這類企業恭喜了!



國務院總理李克強召開會議再次明確:小微企業和個體戶企業所得稅再減半征收!

圖片

自2021年1月1日-2022年12月31日,小微企業和個體戶所得稅年應納稅所得額不到100萬元部分,在現行小微企業優惠政策基礎上,再減半征收。

也就是說,對小微企業和個體工商戶年應納稅所得額100萬以內,由實際稅負5%降至2.5%。

圖片

圖片

有很多朋友咨詢:年應納稅所得額100萬以內減半征收,那我年應納稅所得額超過100萬了,還可以享受這個優惠政策嗎?

舉個簡單的例子:

假設某A公司符合小型微利企業條件,2021年年應納稅所得額為200萬元。

實行新政前:應繳納企業所得稅=100*5%+(200-100)*10%=15萬元;

實行新政后:應繳納企業所得稅=100*2.5%+(200-100)*10%=12.5萬元;

舉完例子是不是明白了,只要年應納稅所得額不超過300萬元,都是可以享受這個優惠政策的。

剛剛!登錄電子稅務局提示:

圖片

申報表已經更改:


圖片



有驚喜!利潤為200萬,實際稅負也是2.5%,當然了這個還需要等具體政策,不過現行年應納稅所得額100萬以內,稅負是2.5%是板上釘釘的了。


圖片

附:小微企業(含小規模)稅收優惠合集

圖片


圖片

年度最大力度減稅:制造企業研發費用加計扣除比例由75%提高至100%

圖片

國務院常務會議提出為落實《政府工作報告》支持企業創新有關舉措,會議決定:

1.今年1月1日起,將制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高至100%,相當于企業每投入100萬元研發費用,可在應納稅所得額中扣除200萬元。

實施這項政策,預計可在去年減稅超過3600億元基礎上,今年再為企業新增減稅800億元。這一制度性安排,是今年結構性減稅中力度最大的一項政策。

2.改革研發費用加計扣除清繳核算方式,允許企業自主選擇按半年享受加計扣除優惠,上半年的研發費用由次年所得稅匯算清繳時扣除,改為當年10月份預繳時即可扣除,讓企業盡早受惠。

根據國務院印發《關于落實〈政府工作報告〉重點工作分工的意見》,該優惠政策預計4月底出臺,年底推進。

現執行的政策,根據財政部 稅務總局公告2021年第6號和財稅〔2018〕99 號規定,自2018年1月1日-2023年12月31日,企業實際發生的研發費用按75%加計扣除。

圖片

注意:研發費用并不是高新企業的專屬,不論是高新技術企業還是非高新技術企業,只要財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的居民企業,均可以享受研發費用加計扣除優惠政策。

那哪些研發費用不適用加計扣除?研發費用歸集的范圍有哪些?會計上如何核算?又有哪些風險?







并不是所有的企業都適用于研發費用加計扣除,不適用加計扣除的情形所示:

1
不適用加計扣除的行業

圖片

對于同時從事多種行業的納稅人,判斷是否屬于不適用稅前加計扣除政策行業的企業,是指以六大行業業務為主營業務,其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按稅法第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業。

政策依據:財稅〔2015〕119號、總局公告2015年第97號

2
不適用加計扣除的企業

根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定,以下不適用研發費用加計扣除政策:

1、會計核算不健全,不能夠準確歸集研發費用的企業

2、實行核定征收的企業

3、非居民企業

同時滿足以下條件,可以加計扣除:

圖片

3
不適用加計扣除的業務

根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定,以下業務不適用研發費用加計扣除政策:

圖片

以上所列舉的7類業務不適用加計扣除,并不意味著除了上述7類業務外都屬于研發活動。

以下業務可以加計扣除:

圖片





研發費用歸集范圍(自主研發、合作研發、委托研發、集中研發):

圖片

這里注意與高新技術企業研發費用的歸集范圍區分:

圖片







委托加計扣除分為是委托境內機構或個人還是委托境外機構:

圖片


以上資料來源于梅松講稅




圖片

1、研究階段的會計處理

費用發生時:借:研究支出-費用化支出     

                         貸:原材料          

                                銀行存款          

                                應付職工薪酬      

                                  ……

 期末:借:管理費用    

               貸:研發支出-費用化支出

2、開發階段的會計處理

支出發生時:借:研發支出-資本化支出   

                        貸:原材料        

                               銀行存款         

                               應付職工薪酬       

                               ……

期末借:無形資產-XX    

            貸:研發支出-資本化支出 








F易忽視的3個風險點

1、研發過程中取得的特殊收入在計算確認收入當年的加計扣除研發費用時,未作相應扣減。   

根據國家稅務總局公告2017年第40號第七條規定,企業取得研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品特殊收入,在計算確認收入當年的加計扣除研發費用時,應從已歸集研發費用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計扣除研發費用按零計算。

2、多項研發活動其他費用加計扣除限額未按項目分別計算

根據國家稅務總局公告2015年第97號第二條規定,企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的,應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。

3、同時兼顧研發與日常生產的人員、器械、設備產生的費用,未按工時占比分配計算

根據國家稅務總局公告2017年第40號第一條規定,直接從事研發活動的人員、外聘研發人員同時從事非研發活動的,企業應對其人員活動情況做必要記錄,并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法,在研發費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。


給納稅人5點提醒

1、享受研發費用加計扣除政策不需要到稅務機關備案。采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。

圖片

2、研發費用加計扣除,需要通過匯繳申報表填報來享受:

圖片


3、失敗的研發活動所發生的研發費用,也可以享受加計扣除優惠政策。

4、并非只有專門從事研發活動的人員發生的人工費用才允許享受研發費用加計扣除的優惠!從事研發活動同時也承擔生產經營管理等職能的人員,也可歸為研究開發人員,其費用可以按照實際工時占比等合理方法進行分攤。

5、不論是高新技術企業還是非高新技術企業,只要財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的居民企業,均可以享受研發費用加計扣除優惠政策。


                                                             開課啦!開課啦!

                                                     2021年中級職稱遠程面授來啦

                                                        全國優秀老師帶你一起學習

                                                            一舉拿下中級職稱哦

         

     

    

    

  

 

 


 

                               

  



銀川會計培訓中心-有當地名師指導、科學課程安排、專業課程顧問及貼心課后答疑服務,四合一神助攻的2020年中級會計職稱線上VIP高效通關班!

    

      

                      線下獨門教輔

廈大狀元團隊研發“四維學習法”獨門教輔,將歷年真題分析,重點考點速記、思維導圖記憶、教材母題突破等高效結合,緊握考試命脈,一次搞定中級!

                      法器一:《經濟法》

                                 

                      法器二:《財務管理》

                                 

                     法器三:《中級會計實務》

          

                  直播課堂:廈門師資直播課程(線上碎片化學習)

                                       


      優質題庫:匯總整理最新考試經典題庫,打造史上最高質的題庫、快速通關、數萬考生的共同選擇。

                                 

                             


中級班級群:同學們都在,你不是一個人在戰斗,這門課程緊貼政策脈搏,緊隨考試動態,知識點方向準確,命題方向把握精準,學習這門課程,你將會收獲:

   1、握化繁為簡的知識點             

         2、道實際考試的側重點

         3、明白條理清楚的考點框架 

         4、服難以理解的專業術語

   5、清雜亂無章的法律法規

 

 

 


上一篇: 節假日的這6項支出,可以計入“職工福利費”!
下一篇: 不得抵扣進項稅情形匯總及會計處理